北京2月10日訊中國(guó)證監(jiān)會(huì)福建監(jiān)管局網(wǎng)站日前公布的行政監(jiān)管措施決定書《關(guān)于對(duì)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師張磊、王軼采取出具警示函措施的決定》(〔2023〕4號(hào))顯示，經(jīng)查，中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙，以下簡(jiǎn)稱“中興財(cái)光華”)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師張磊、王軼在福建實(shí)達(dá)集團(tuán)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“ST實(shí)達(dá)（600734）”，600734.SH)2021年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)中存在以下問題。

一、舞弊風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不恰當(dāng)。對(duì)公司前期已披露的舞弊事項(xiàng)及相關(guān)立案調(diào)查事項(xiàng)未保持關(guān)注，未識(shí)別出ST實(shí)達(dá)為保持上市地位存在相關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，在底稿中對(duì)公司“是否有跡象表明管理層不夠誠(chéng)信”“客戶是否存在舞弊或違法行為，或已收到舞弊方面的指控”仍評(píng)價(jià)為“否”。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第十七條的規(guī)定。

二、未對(duì)資金異常保持應(yīng)有關(guān)注。2021年9月2日，ST實(shí)達(dá)子公司北京鑄凰豐泰科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱“鑄凰豐泰”)代另一子公司興飛(香港)有限公司收回貨款1768.70萬美元(折合人民幣1.13億人民幣)，中興財(cái)光華及張磊、王軼據(jù)此消除以前年度保留意見。依據(jù)年報(bào)審計(jì)期間獲取的鑄凰豐泰銀行流水，2021年9月3日上述銀行賬戶余額僅剩2584.00元。鑄凰豐泰在2021年沒有開展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)背景下，代收回款次日便將款項(xiàng)轉(zhuǎn)出至第三方，就該異常情形中興財(cái)光華及張磊、王軼未保持職業(yè)懷疑，未就相關(guān)資金流出的原因、背景進(jìn)一步獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，以發(fā)表恰當(dāng)審計(jì)意見。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、第三十條的規(guī)定。

(資料圖片僅供參考)

三、未按計(jì)劃實(shí)施函證程序。2021年12月31日，鑄凰豐泰賬面顯示應(yīng)收成都榮華勝威商貿(mào)有限公司1.1億元，該金額遠(yuǎn)超審計(jì)重要性水平。“其他應(yīng)收款審計(jì)程序”底稿顯示計(jì)劃實(shí)施函證程序，但未見相關(guān)函證，底稿中也未見不予函證的理由。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第三十條的規(guī)定。

綜上，福建證監(jiān)局判定，中興財(cái)光華及張磊、王軼上述行為不符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的有關(guān)要求，違反了中國(guó)證監(jiān)會(huì)《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第182號(hào))第四十五條、第四十六條的規(guī)定。依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第182號(hào))第五十五條的規(guī)定，福建證監(jiān)局決定對(duì)中興財(cái)光華及張磊、王軼采取出具警示函的監(jiān)管措施。

官網(wǎng)顯示，中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)始建于1983年，總部設(shè)在北京，現(xiàn)已設(shè)有35家分支機(jī)構(gòu)，現(xiàn)有從業(yè)人員2688名。2020年審計(jì)業(yè)務(wù)收入12.50億元。

經(jīng)記者查詢發(fā)現(xiàn)，ST實(shí)達(dá)于1996年8月8日在上交所掛牌，截至2022年9月30日，福建省數(shù)晟投資合伙企業(yè)(有限合伙)為第一大股東，持股5.45億股，持股比例25%。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第182號(hào))第四十五條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的證券公司、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信，按照法律、行政法規(guī)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定、行業(yè)規(guī)范、業(yè)務(wù)規(guī)則等發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。證券服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)妥善保存客戶委托文件、核查和驗(yàn)證資料、工作底稿以及與質(zhì)量控制、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的信息和資料。證券服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合中國(guó)證監(jiān)會(huì)的監(jiān)督管理，在規(guī)定的期限內(nèi)提供、報(bào)送或者披露相關(guān)資料、信息，保證其提供、報(bào)送或者披露的資料、信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第182號(hào))第四十六條規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立并保持有效的質(zhì)量控制體系、獨(dú)立性管理和投資者保護(hù)機(jī)制，秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，遵守法律、行政法規(guī)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第182號(hào))第五十五條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的證券公司、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反法律、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)為防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)市場(chǎng)秩序，可以采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、責(zé)令公開說明、責(zé)令定期報(bào)告等監(jiān)管措施；依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

以下為原文：

關(guān)于對(duì)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師張磊、王軼采取出具警示函措施的決定

中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書〔2023〕4號(hào)

中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師張磊、王軼：

經(jīng)查，你們?cè)诟＝▽?shí)達(dá)集團(tuán)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱ST實(shí)達(dá)或公司)2021年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、舞弊風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不恰當(dāng)

對(duì)公司前期已披露的舞弊事項(xiàng)及相關(guān)立案調(diào)查事項(xiàng)未保持關(guān)注，未識(shí)別出ST實(shí)達(dá)為保持上市地位存在相關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn),在底稿中對(duì)公司“是否有跡象表明管理層不夠誠(chéng)信”“客戶是否存在舞弊或違法行為，或已收到舞弊方面的指控”仍評(píng)價(jià)為“否”。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第十七條的規(guī)定。

二、未對(duì)資金異常保持應(yīng)有關(guān)注

2021年9月2日，ST實(shí)達(dá)子公司北京鑄凰豐泰科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱鑄凰豐泰)代另一子公司興飛(香港)有限公司收回貨款17,687,045.77美元(折合人民幣1.13億人民幣)，你們據(jù)此消除以前年度保留意見。依據(jù)你們年報(bào)審計(jì)期間獲取的鑄凰豐泰銀行流水，2021年9月3日上述銀行賬戶余額僅剩2,584.00元。鑄凰豐泰在2021年沒有開展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)背景下，代收回款次日便將款項(xiàng)轉(zhuǎn)出至第三方，就該異常情形你們未保持職業(yè)懷疑，未就相關(guān)資金流出的原因、背景進(jìn)一步獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，以發(fā)表恰當(dāng)審計(jì)意見。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、第三十條的規(guī)定。

三、未按計(jì)劃實(shí)施函證程序

2021年12月31日，鑄凰豐泰賬面顯示應(yīng)收成都榮華勝威商貿(mào)有限公司1.1億元，該金額遠(yuǎn)超審計(jì)重要性水平。“其他應(yīng)收款審計(jì)程序”底稿顯示計(jì)劃實(shí)施函證程序，但未見相關(guān)函證，底稿中也未見不予函證的理由。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第三十條的規(guī)定。

綜上，你們的上述行為不符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的有關(guān)要求，違反了中國(guó)證監(jiān)會(huì)《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《信息披露管理辦法》)第四十五條、第四十六條的規(guī)定。依據(jù)《信息披露管理辦法》第五十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你所及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師張磊、王軼采取出具警示函的監(jiān)管措施。警示如下：一是你所應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，及時(shí)采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量；二是相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)對(duì)證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù)。你們應(yīng)當(dāng)在2023年2月24日前向我局提交書面整改報(bào)告。

如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

福建證監(jiān)局

2023年2月8日

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